Как самозанятым участвовать в госзакупках в 2021 году
Налоговый режим «Налог на профессиональный доход» был введен в качестве эксперимента в 2019 году. Сначала он действовал в четырех регионах России, а в 2020 году его распространили на всю страну.
Самозанятые могут участвовать в госзакупках в качестве физлиц по п. 4 ч. 1 ст. 3 Закона № 44-ФЗ. Специальных условий для них не предусмотрено.
Также установлены случаи заключения госконтракта с физлицом как с единственным поставщиком. Например, на создание произведений литературы или искусства, оказание преподавательских услуг, услуг гида, сбор и обработку статистических данных.
Самозанятые могут участвовать не во всех тендерах. Во-первых, их статус не дает возможности оформлять лицензии, вступить в СРО. Это доступно только юрлицам и ИП. Во-вторых, некоторые виды деятельности для плательщиков налога на профдоход запрещены Законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Чтобы участвовать в закупках, самозанятому нужно получить ЭЦП и зарегистрироваться в ЕИС.
Обратите внимание: для самозанятых существует ограничение на общую сумму контрактов — доход должен быть не более 2,4 млн руб в год. При большем доходе — утрачивает право на применение налога на профдоход.
Если физлицо планирует систематически участвовать в госзакупках, лучше зарегистрироваться в качестве самозанятого или ИП. Физлица платят больше налогов. Кроме того, их деятельность могут признать незаконной, если она будет систематической.
Давать ли самозанятым преимущества в госзакупках
Когда специальный налоговый режим распространили на всю страну, самозанятые стали активно участвовать в закупках. У заказчиков возникли трудности с пониманием того, давать ли преимущества таким участникам, допускать ли их до закупок только среди СМП.
Пример из административной практики. Заказчик проводил электронный аукцион только среди СМП. Заявку одного из участников со статусом самозанятого отклонили по такому основанию: «Во второй части заявки участник предоставил справку о постановке на учет физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, т.е. участник закупки не является СМП». Участник пожаловался в ФАС. По его мнению, поскольку отдельные меры господдержки субъектов малого и среднего предпринимательства распространяются на самозанятых, заявка соответствовала установленному заказчиком преимуществу субъектам для СМП.
Заказчик заявил, что физическое лицо не могло принимать участие и стать победителем электронного аукциона. ФАС встала на сторону заказчика. По требованиям закона, участники закупок только среди СМП обязаны декларировать в заявках свою принадлежность к субъектам малого предпринимательства.
Участника не было в реестре СМП. ФАС отметила, что Закон о контрактной системе не содержит положений о предоставлении преимуществ для налогоплательщиков налога на профессиональный доход. Поскольку участник не подтвердил принадлежность к субъектам малого предпринимательства, его заявку отклонили правомерно (решение Челябинского УФАС по делу №074/06/69-513/2021 от 24.02.2021).
Если заказчик проводит закупку только среди СМП, он должен отклонять заявки участников, которые имеют статус самозанятых. Стоимость контрактов, заключенных с плательщиками дохода на профессиональный доход, не нужно учитывать в объеме закупок у СМП и СОНКО.
